ФЕДЕРАЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ КРЫМСКАЯ ЛАБОРАТОРИЯ СУДЕБНОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ

МИНИСТЕРСТВА ЮСТИЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(ФБУ Крымская ЛСЭ Минюста России)

Экономическая экспертиза

Задачи:

- установление соответствия отражения совершенных финансово-хозяйственных операций правилам и нормам ведения учета;

- установление соответствия экономического содержания финансово-хозяйственных операций их отражению в учетных и отчетных документах хозяйствующего субъекта;

- установление наличия или отсутствия искажения в данных бухгалтерского учета и отчетности;

- изучение записей чернового (неофициального) учета, анализ их экономического содержания, установление тождества или различия черновых записей (записей неофициального учета) данным официального бухгалтерского учета;

- установление соответствия данных аналитического и синтетического учета данным первичных документов, сводных и итоговых отчетных документов;

- установление наличия/отсутствия расхождений между данными учетных документов по приходу и расходу товарно-материальных ценностей и денежных средств и данными инвентаризационных документов;

- характеристика финансового состояния хозяйствующего субъекта, его платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности;

- анализ полноты и своевременности исполнения кредитных и иных обязательств хозяйствующего субъекта, в том числе перед контрагентами;

- анализ соответствия/несоответствия направления расходования денежных средств, в том числе кредитных и бюджетных, их целевому назначению;

- анализ направления использования прибыли, полученной хозяйствующим субъектом;

- анализ правильности, своевременности и полноты исполнения работодателем своих обязательств по расчетам с персоналом и лицами, привлеченными для разового выполнения работ;

- анализ соответствия формирования налоговой базы по конкретному виду налога требованиям законодательства;

- анализ полноты и своевременности исполнения обязательств по перечислению сумм налоговых и иных обязательных платежей;

- установление обоснованности, полноты, своевременности предоставления заемных средств, их целевого расходования, полноты и своевременности возврата;

- определение действительной стоимости доли имущества, причитающейся участнику общества при выходе из него, по данным бухгалтерского баланса субъекта.

Объекты:

- документы бухгалтерского учета и отчетности;

- первичные докумен­ты, сводные и отчетные бухгалтерские документы, оперативные и распорядительные документы, договоры, контракты, уставные, ре­гистрационные и иные документы организации/индивидуального предпринимателя, банковские документы, документы налогового учета и отчетности, документы чернового (неофициального) учет.

На разрешение экспертов-экономистов не могут ставится правовые вопросы, в т.ч. которые требуют оценки действия лиц, поскольку их разрешение относится к компетенции органов суда и следствия (например: Определить сумму присвоения или растраты у материально ответственного лица…? Определить имело ли место кража…? Определить имеются ли признаки преднамеренного банкротства…? Свидетельствуют ли действия лица о преднамеренном банкротстве…? и т.п.).

Эксперты-экономисты анализируют свершившиеся факты финансово-хозяйственной жизни, а не предполагаемые события и проводят исследование документов учета и отчетности и делают выводы/анализируют только то, что в них отражено.

На разрешение экспертизы могут быть поставлены вопросы:

- В какой сумме подтверждаются расхождения между документальными и фактическими остатками товарно-материльных ценностей на складе ООО «___» за период с __ по __?

- Соответствует ли направление расходования заемных денежных средств их целевому назначению, предусмотренному кредитным договором № __ от ?

- Какую сумму денежных средств ФИО __ получил в кассе __ предприятия в период с __ по __?

- Внесены ли в кассу ООО «___» денежные средства, полученные от населения за услуги __ за период с __ года по __ года?

- Принято ли в период с __ по __ к учёту в составе основных средств оборудование, приобретённое ООО «___» по договору купли-продажи № __ от __, заключённому с ООО «___», если да, то на какую сумму?

- Какова сумма начисленной заработной платы сотрудникам (наименование предприятия) за период с __ по __?

- Какова сумма выплаченной заработной платы сотрудникам (наименование предприятия) за период с __ по __?

- Какова сумма задолженности по заработной плате сотрудников (наименование предприятия) за период с __ по __ по состоянию на __?

- Какими денежными средствами располагало на расчетном счете №__ ООО «__», открытом в (наименование банка), с __ по __ (указать установленные в коллективном договоре сроки выплаты зарплаты) число каждого месяца за период с __ по __?

- Какова сумма денежных средств, находившаяся на расчетном счете №__ ООО «___», открытом в (наименование банка), по состоянию на 1-е число каждого месяца за период с __ по __? (если не предоставлены внутренние нормативные документы организации, регламентирующие порядок выплаты з/пл.)?

- Какова сумма начисленных и выплаченных денежных средств, в качестве заработной платы и иных выплат, за период с __ по __  работнику ООО «___» ФИО?

- Какова сумма удержания налога на доходы физических лиц, произведенных от суммы начисленных денежных средств, в качестве заработной платы и иных выплат, за период с __ по __  работнику ООО «___» ФИО?

- Какова общая сумма выплаченной заработной платы за период с __ по __ с учетом протоколов допросов работников ООО «___»: протокол допроса Ф.И.О. от __ (т.д. __ л.д. __); протокол допроса Ф.И.О. от __ (т.д. _ л.д. ___)?

- В какой сумме необоснованно выплачены из кассы предприятия денежные средства по работам, которые фактически не проводились с учётом показаний (Ф.И.О., № и дата протоколов допросов) в период с __ по __?

- В полном ли объеме подтверждены данными приложенных оправдательных документов расходы подотчётного лица ООО «___» ФИО, отражённые в авансовых отчётах за период с __ по __?

- Как повлияло при исчислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ООО «___» за период с __ по __ включение в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных от имени контрагента ООО «___» (ИНН __)?

- Как повлияло при исчислении к уплате в бюджет налога на прибыль организаций ООО ___ за период с __ по __ включение в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, затрат, понесенных по взаимоотношениям с контрагентами ООО «___» (ИНН __), ООО «___» (ИНН __)?

- Какова общая сумма не исчисленных налога на прибыль организации и налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет ООО «А» в период с __ по __, при условии, что ООО «Б» услуги в адрес ООО «А» фактически в период с __ по __ не оказывались?

- Предоставлялись ли, согласно данным бухгалтерского учета ООО «___», налоговые вычеты по НДФЛ работникам в период с __ по __ ели да, то кому и в какой сумме?

- Имеется ли дебиторская (кредиторская) задолженность ООО «А» по состоянию на __ перед предприятием ООО «Б» по договору № __от __?

- В какой сумме предприятием (наименование предприятие) оплачены товары, поставленные в рамках контракта № __ от __, за период с __ по__?

- На какую сумму поставлено товаров в (наименование предприятие) за период с __ по__ по контракту № __ от __, с учетом рыночной стоимости товаров, определенной экспертом-товароведом в заключении эксперта №__ от __ (вопрос №__) и данных о количестве поставленного товара, указанном в товарной накладной №__ от __?

- Какова разница между суммой оплаченного товара за период с __ по __ и суммой поставленного товара по контракту № __ от ___, с учетом рыночной стоимости товаров, определенной экспертом-товароведом в заключении эксперта №__ от __ (вопрос №__) и данных о количестве поставленного товара, указанном в товарной накладной №__ от __?

- В каком объеме и на какую сумму документально подтверждаются оказанные ООО «___» услуги по … в рамках контракта № __ от__ за период с __ по __?

- Какая сумма денежных средств поступила на расчетные счета ООО «___» №__ №__, открытые в ПАО «РНКБ банк», по агентскому договору № __ от __, для ООО «___.», за период с __ по __?

- Какая сумма денежных средств перечислена контрагентам ООО «__» с расчетных счетов ООО «___» №__ №__, открытых в ПАО «РНКБ банк» по агентскому договору № __ от __, от имени ООО «___», за период с __ по __?

- Согласно отчетным бухгалтерским данным каково финансовое состояние предприятия ООО «___» за период с __ по __?

- Какова величина чистых активов по данным бухгалтерской отчетности хозяйствующего субъекта ООО «…» на __?

- Какова действительная стоимость доли ФИО в размере __% в уставном капитале ООО «___», с учетом рыночной стоимости принадлежащего ООО «___» имущества по состоянию на __?

- Какова действительная стоимость доли ФИО при выходе из организации ___ с учетом, что на долю указанного лица приходится __% уставного капитала __данной организации?

- Какова платежеспособность предприятия ООО «___» на начало и на конец исследуемого периода?

- Как изменялось имущественное положение (имущественный потенциал) ООО «___» за период с __ по __?

- Как изменялась платежеспособность и ликвидность ООО «___» за период с __ по __?

- Подтверждается ли документально расчет ООО «___» упущенной выгоды за период с __ по __, в результате неполучения доходов от прекращения торговой деятельности?

Исследование записей бухгалтерского учета

Исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта